PravoTime

За нарушение налогового законодательства субъекты налоговых правоотношений, в частности частные субъекты, несут следующие виды юридической ответственности: финансовая (налоговая), административная, уголовная, которые характерны для различных отраслей права.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста. Срок исковой давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года, в соответствии с ст. 113 Налогового кодекса РФ. Этот срок исчисляется со дня совершения налогового правонарушения до момента привлечения к ответственности.

Согласно ст. 114 Налогового кодекса РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса РФ. В качестве ответственности за нарушения допущенные налогоплательщиками предусмотрены такие виды санкций как принудительное взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней и штрафов. Пример ч.1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога являются основанием для направления налоговым или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, установленном Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пени, приостановлением операций по счетам налогоплательщика – организации, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов – организации или налогового агента – организации, наложением ареста на имущество налогоплательщика, согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ.

К частным субъектам за налоговые правонарушения применяются так же административные санкции, а именно Глава 14, 15 Кодекса об административных правонарушениях РФ, к числу таких правонарушений относятся: занятие предпринимательской деятельностью без регистрации, ведение такого вида предпринимательской деятельности, которая отсутствует в полученном свидетельстве о государственной регистрации, занятие предпринимательской деятельностью, запрещенной законодательными актами Российской Федерации и т.д

Уголовная ответственность частных субъектов закреплена в ст. 198, 199, 1991, 1992 Уголовного кодекса РФ. В качестве примера можно привести ст. 198 Уголовного кодекса РФ, которая определяет, что за непредставление декларации о доходах в случаях, когда подача ее является обязательной, или включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 ч, либо лишением свободы на срок до одного года. То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере, – наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трех лет.

Налоговый кодекс РФ предусмотрел и обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения, отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения, совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения 16-летнего возраста, истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.